RS modifica a forma de cálculo dos créditos presumidos do ICMS
Publicado no Diário Oficial do Estado do dia 30 de setembro de 2021, o Decreto nº 56.117/2021, dentre outras disposições, institui limite para a apropriação dos créditos presumidos previstos no art. 32, do Livro I do Regulamento do ICMS – Decreto nº 37.699/97 – RICMS/97, nos incisos que seguem:
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VIII |
Aparelhos e dispositivos de som e imagem |
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X |
Sistemas de acondicionamento de ar |
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XI |
Programa AGREGAR-CARNES |
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XII |
Indústrias Lanifícias |
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XIV |
Fios acrílicos e lã |
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XXVI |
Indústria de queijos |
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XXVI |
Linguiças, mortadelas e salsichas |
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XXXV |
Leite em pó |
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XXXVI |
Madeira serrada |
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XXXVII |
Verduras e hortaliças limpas |
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L |
Alho |
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LIV |
Salame e carne suína semi temperada |
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LV |
Papel higiênico |
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LIX |
Mármores e granitos |
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LX |
Mel puro |
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LXI |
Móveis |
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LXII |
Bolachas e biscoitos |
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LXII |
Leite fluído |
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LXV |
Conservas de frutas |
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LXVI |
Conservas de pêssegos |
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LXIX |
Farinha de trigo |
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LXXI |
Fertilizantes |
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LXXVI |
Farinha de trigo e misturas para pão |
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LXXVII |
Conservas de verduras e hortaliças |
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LXXVIII |
Vinho |
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LXXIX |
Geleias de frutas |
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LXXXII |
Peixes, crustáceos e moluscos |
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LXXXIII |
Carnes de suínos e aves |
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LXXXIII |
Produtos industrializados de carnes de aves |
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LXXXVIII |
Biodiesel |
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LXXXIX |
Ketchup e molhos de tomate |
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XCII |
Coopolímeros Polo Petroquímico |
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XCIV |
Sucos de uva |
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SCIX |
Papel |
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XCIX |
Sílica da queima casca arroz |
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CVI |
Leite para produção de queijo |
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CVII |
Leite in natura |
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CXII |
Reciclados de plástico |
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CXIV |
Farelo de soja |
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CXVI |
Memórias e circuitos integrados |
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CXVIII |
Máquinas, transporte, carregamento e descarregamento |
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CXXVI |
Carnes e produtos comestíveis de aves |
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CXXVII |
Dispositivos para fechar recipientes |
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CXXX |
Calçados e artefatos de couro |
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CXXXI |
Cabos de uso naval |
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CXXXIII |
Carnes e produtos comestíveis de suínos |
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CXXXV |
Produtos têxteis e vestuário |
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CXXXIX |
Soro de leite pó e composto lácteo |
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CXL |
Microcervejarias |
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CXLI |
Calçados e artefatos de couro |
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CXLV |
Motoventiladores, condensação e evaporação |
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CXLIX, alínea b |
Medicamentos |
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CLI |
Máquinas e equipamentos “fora de rodovia” |
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CLVIII |
Leite para industrialização |
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CLIX |
Maionese |
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CLXI |
Alimentos congelados importados |
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CLXIII |
Alimentos prontos para consumo |
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CLXVII |
Produtos de informática e automação |
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CLXIX |
Leite condensado |
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CLXX |
Folhas de flandres |
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CLXXIII |
Manteiga |
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CLXXIV |
Leite para manteiga |
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CLXXV |
Leite para requeijão |
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CLXXVI |
Leite para queijo |
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CXXVII |
Azeite de oliva |
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CLXXVIII |
Leite UHT |
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CLXXXII |
Calçados |
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CLXXXIII |
Aveia |
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CLXXXIV |
Farinha de aveia |
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CLXXXV |
Produtos eletrônicos e de informática |
Conforme as novas regras para apropriação do crédito presumido, em cada período de apuração, o valor do crédito ficará limitado ao montante da multiplicação do valor apurado nos moldes dos incisos acima citados, pelo Fator de Ajuste de Fruição – FAF, que será calculado por meio de fórmula específica, cabendo ao contribuinte, creditar-se do maior valor entre o alcançado no cálculo em comento e o disposto na tabela FAF, conforme segue:
a) FAF tabelado:
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ANO |
FAF |
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2022 |
0,95 |
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2023 |
0,90 |
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A partir de 2024 |
0,85 |
b) FAF calculado:
onde:
∑EOUF12 = somatório do valor das entradas, provenientes de outra unidade da Federação, de mercadorias para industrialização e de bens destinados ao ativo imobilizado, nos 12 meses anteriores ao da apuração, considerados os CFOPs definidos nos termos de instruções baixadas pela Receita Estadual;
∑ET12 = somatório do valor das entradas totais de mercadorias para industrialização e de bens destinados ao ativo imobilizado, nos 12 meses anteriores ao da apuração, considerados os CFOPs definidos nos termos de instruções baixadas pela Receita Estadual.
A nova regra para aproveitamento dos créditos presumidos de ICMS passa a vigorar em 1º de janeiro de 2022.
O texto do Decreto nº 56.117/2021 pode ser acessado neste link:
Cauê Cardoso Soares - Advogado
Consultor fiscal e tributário da ACI-NH/CB/EV
Lucini Assessoria Empresarial Ltda
Buffon, Furlan & Bassani Advogados Associados
